Impairment: A importância da avaliação da recuperabilidade de ativos

O conceito de impairment, pode ser traduzido como “deterioração” ou “redução do valor recuperável”, representa um dos pilares da contabilidade. Essencialmente, o impairment consiste em uma avaliação periódica que as empresas realizam para determinar se o valor contábil de seus ativos reflete precisamente sua capacidade de gerar benefícios econômicos futuros. A necessidade desse teste decorre da dinâmica dos negócios, onde fatores como obsolescência tecnológica, mudanças no mercado, perdas inesperadas e desvalorização de ativos podem levar à necessidade de ajustes contábeis.

O que é impairment?

Em termos mais técnicos, o impairment se refere à redução do valor recuperável de um ativo. O valor recuperável, por sua vez, é o valor mais alto entre o valor justo líquido das despesas de venda e o valor em uso. O valor justo líquido das despesas de venda representa o valor pelo qual um ativo poderia ser vendido em uma transação ordenada entre partes conhecedoras, deduzidas as despesas diretamente atribuíveis à venda. Já o valor em uso corresponde ao valor presente dos fluxos de caixa futuros que se espera que o ativo gere para a empresa.

Por que realizar o teste de impairment?

A realização do teste de impairment é fundamental para garantir a confiabilidade das demonstrações financeiras e a correta representação da situação patrimonial da empresa. Ao identificar ativos que perderam valor, a empresa pode ajustar seu patrimônio líquido e reconhecer perdas, proporcionando uma visão mais realista de sua saúde financeira.

Principais razões para realizar o teste de impairment:

Conformidade com as normas contábeis: As normas internacionais de contabilidade (IFRS) e as normas brasileiras (CPC) exigem que as empresas realizem o teste de impairment periodicamente para determinados ativos.

Prevenção de perdas futuras: Ao identificar ativos desvalorizados, a empresa pode tomar medidas para reduzir ou eliminar as causas da perda, evitando prejuízo ainda maiores no futuro.

Melhoria da tomada de decisão: As informações geradas pelo teste de impairment podem auxiliar a gestão da empresa na tomada de decisões estratégicas, como a venda de ativos não estratégicos ou a realocação de recursos.

Transparência para os usuários das demonstrações financeiras: Ao divulgar as informações sobre o teste de impairment, a empresa demonstra transparência e aumenta a confiança dos investidores, credores e demais stakeholders.

Quando realizar o teste de impairment?

O teste de impairment deve ser realizado sempre que houver indícios de que o valor contábil de um ativo possa não mais refletir seu valor recuperável. Alguns exemplos de indicadores que podem desencadear o teste de impairment incluem:

Decréscimo significativo no valor justo do ativo.

Mudanças adversas nas condições econômicas que afetam o ativo.

Evidências de obsolescência ou deterioração do ativo.

Mudanças nas leis ou regulamentações que afetam o uso do ativo.

Perdas significativas decorrentes da operação do ativo.

Exemplos de ativos sujeitos ao teste de impairment

Ativos intangíveis: marcas, patentes, softwares, direitos autorais.

Imobilizado: edifícios, máquinas, equipamentos.

Ativos biológicos: florestas, animais.

Goodwill: excedente do valor pago na aquisição de uma empresa em relação ao valor justo dos ativos líquidos identificáveis adquiridos.

Impacto do impairment nas demonstrações financeiras

Quando um impairment é reconhecido, a empresa deve ajustar o valor contábil do ativo para o seu valor recuperável. A diferença entre o valor contábil anterior e o valor recuperável é reconhecida como uma perda por redução ao valor recuperável, apresentada no resultado do período. Essa perda pode ter um impacto significativo no lucro líquido da empresa e, consequentemente, em sua capacidade de gerar caixa e distribuir dividendos.

Conclusão

O impairment é um conceito fundamental na contabilidade que visa garantir a correta representação do valor dos ativos nas demonstrações financeiras. Ao realizar o teste de impairment periodicamente, as empresas podem identificar e contabilizar as perdas decorrentes da desvalorização de seus ativos, proporcionando uma visão mais realista de sua situação financeira. A realização desse teste é crucial para a tomada de decisões estratégicas, a melhoria da gestão de riscos e o aumento da transparência para os stakeholders.