Depreciação: Como calcular a depreciação de bens do ativo imobilizado?

Você já sabe como calcular corretamente a depreciação dos ativos da sua empresa? O Grupo Investor conta com uma equipe especializada em avaliação patrimonial e pode ajudar a mensurar a depreciação do seu ativo imobilizado com precisão. Solicite um orçamento sem compromisso.

A seguir, vamos detalhar cada etapa desse processo para que você entenda, na prática, como calcular a depreciação dos bens do ativo imobilizado. Continue a leitura.

O QUE É ATIVO IMOBILIZADO?

O ativo imobilizado é composto por bens tangíveis essenciais para as operações da empresa utilizados por mais de um exercício contábil, e que não sejam destinados à venda. São itens como máquinas, veículos, equipamentos, móveis, imóveis e outros bens duráveis que contribuem diretamente para a manutenção ou atividade produtiva do negócio.

Do ponto de vista contábil, não existe um limite de valor para um ativo ser considerado imobilizado. No entanto, a legislação tributária permite que ativos com valores inferiores a R$ 1.200 reais, sejam lançados diretamente como despesa conforme o julgamento da empresa. Trata-se de uma decisão estratégica que depende do tipo de controle que a empresa deseja manter sobre seus bens. Considerando, aspectos gerenciais, segurança e planejamento financeiro. E principalmente, o custo beneficio do controle desses bens de pequeno valor.

Exemplos de ativo imobilizado

Os ativos imobilizados são agrupados e classificados segundo a sua semelhança de utilização. A norma não prevê um plano de contas fixas para essas classes, porém nos dá exemplos de possíveis classificações e a empresa define o que mais faz sentido inserir ou agrupar.

Exemplos comuns incluem: terrenos, máquinas, moveis e utensílios, veículos a motor, equipamentos de escritório.

Alguns ativos individuais podem não ter valor significativo, porém o conjunto deles pode ser relevante e por isso, importante para a administração ativar. Por exemplo, cadeiras, ferramentas. Também podem ser ativados outros complementos de ativos principais, como sobressalente, peças de reposição, etc desde que utilizados por mais de um período e tenham valor substancial.

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O QUE É DEPRECIAÇÃO?

Depreciação é o reconhecimento do valor de aquisição do ativo ao longo da sua vida útil. Respeitando o regime da competência, o ativo não deve ser baixado completamente no mesmo mês que foi adquirido, uma vez que se espera utilizar por mais de um período.

Portanto, o custo de aquisição do bem deve ser fragmentado ao longo dos meses em que se espera utilizá-lo. Lembre-se se a depreciação estiver relacionada a uma atividade produtiva, o valor será registrado como custo; caso contrário, será contabilizado como despesa.

QUAL TAXA DE DEPRECIAÇÃO USAR?

Para fins fiscais, a Receita Federal estabelece taxas fixas de Depreciação por tipos de ativos, sendo o reconhecimento da depreciação obrigatório para empresas optantes do lucro real. Ao reconhecer a depreciação como despesa, a empresa reduz seu lucro contábil, diminuindo o valor a pagar de Imposto de Renda (IR) e Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL).

Para fins contábeis, deve-se adotar taxas que reflitam o período em que a empresa estima utilizar o ativo. Trata-se da depreciação econômica, que varia de empresa para empresa conforme o perfil de uso. Por vezes, dois itens iguais podem ter taxas diferentes até mesmo quando pertencem a mesma empresa.

Início e fim da depreciação

A depreciação do ativo imobilizado começa a ser contabilizada quando o bem está no local, instalado e em condições de uso conforme planejado pela empresa.

O processo de depreciação cessa quando o bem é baixado ou reclassificado para outro grupo de ativo. A baixa ocorre a qualquer momento que se identifica que não se espera mais obter beneficio econômico futuro com seu uso, motivado, por exemplo, por descarte, furto, doação, sinistro ou venda do ativo. Já a reclassificação ocorre quando há uma nova intenção de obtenção de benefícios econômicos com o ativo, por exemplo, intenção de venda do bem.

COMO CALCULAR A DEPRECIAÇÃO DE BENS DO ATIVO IMOBILIZADO?

Diferente das regras fiscais na qual as taxas de depreciação são fixadas pela Receita Federal, informadas pela IN 700, para se calcular a depreciação econômica deve-se considerar algumas variáveis:

• Vida útil econômica do bem – Quanto tempo a empresa espera utilizar o ativo
• Valor de aquisição – Todos os custos necessários para se colocar o ativo em uso (preço de compra, impostos não recuperáveis, preparação do local, frete e instalação).
• Valor residual – Qual valor espera-se obter com a venda desse ativo ao final da sua utilização.

FÓRMULA DEPRECIAÇÃO =  (VALOR DE AQUISIÇÃO – VALOR RESIDUAL) / VIDA ÚTIL ECONÔMICA

EXEMPLO: Aquisição de um bem por R$ 140.000 reais e espera-se utilizá-lo por 10 anos. Ao final do período a expectativa é que consiga vendê-lo por R$ 20 mil reais. Logo, a depreciação anual será R$ 12 mil por ano ou 14,28% a.a. ((R$ 140.000 – R$ 20.000)/10)=R$ 12.000).

QUAIS SÃO OS MÉTODOS DE CÁLCULO DA DEPRECIAÇÃO?

Existem diversos métodos para calcular a depreciação de um ativo ao longo de sua vida útil e o método escolhido deve ser o que reflete de forma mais fiel o padrão de consumo dos ativos pela empresa. 

Método da linha reta ou linear (Mais utilizado)

O principal método contábil de depreciação é o método da linha reta. É o mais utilizado devido a sua simplicidade e facilidade no cálculo e controle. 

O valor do ativo é depreciado igualmente ao longo de sua vida útil. Nele subtrai-se do valor de aquisição um valor estimado do bem (valor residual). Como resultado temos o valor depreciável que será alocado igualmente durante a vida útil do ativo.

A fórmula utilizada é:

Quota de depreciação periódica (anual ou mensal) = (Custo de aquisição – Valor residual) / Vida útil estimada (mensal ou anual).

Método dos saldos decrescentes

Esse método é adequado para ativos cujo consumo econômico é mais acelerado nos primeiros anos, pela obsolescência ou desgaste. Por exemplo, equipamentos tecnológicos e veículos.

Diferente do Método da linha reta, no qual a taxa de depreciação identificada é calculada sobre o valor de aquisição do ativo, o método dos saldos decrescentes é calculado pelo saldo residual no início de cada período. 

Para encontrar a taxa de depreciação, encontra-se primeiramente o valor depreciável fazendo o uso da mesma fórmula utilizada no método linear e em seguida dividindo o resultado pelo custo de aquisição.

Taxa de depreciação periódica (anual ou mensal) = ((Custo de aquisição – Valor residual) / Vida útil estimada (mensal ou anual))/100

EXEMPLO: Aquisição de um bem por R$ 140.000 reais e espera-se utilizá-lo por 10 anos. Ao final do período a expectativa é que consiga vendê-lo por R$ 20 mil reais. Logo, a depreciação anual será R$ 12 mil por ano ou 14,28% a.a. ((R$ 140.000 – R$ 20.000)/10)=R$ 12.000)/100))=14,28% a.a.

Principais características do método dos saldos decrescentes são:

• o valor depreciado diminui ao longo do tempo;
• a taxa de depreciação permanece constante;
• o valor contábil do ativo nunca chega a zero com esse método.
  

Método de unidades produzidas

O método de unidades produzidas calcula a depreciação com base no uso real do ativo dentro da sua capacidade produtiva estimada, sendo ideal para bens cuja vida útil está diretamente relacionada à sua produção ou operação.

Em vez de considerar o tempo, como nos métodos anteriores, este método considera a quantidade de unidades produzidas, horas trabalhadas ou outro critério de desempenho mensurável.

Fórmulas aplicáveis

• Primeiramente deve-se identificar o número de unidades que a entidade espera produzir com ativo.
• Após isso, identifique o valor depreciável (Valor aquisição – Valor residual).
• Determine o custo por unidade produzida, dividindo o valor depreciável pela vida útil em unidades.
• Por fim, para determinar a depreciação do período multiplique a quantidade produzida pelo valor do item.

Exemplo

Se um equipamento custou R$ 120.000 e espera-se vende-lo ao final da vida util por R$ 20.000.Estima-se que ele produza 50.000 unidades durante sua vida útil. No ano foram produzidas 5.000 unidades, o cálculo será:

• taxa de depreciação (por item) = (R$ 120.000-R$ 20.000) / 50.000 = R$ 2,00
• depreciação do período  = 5.000 × R$ 2,00 = R$ 10.000,00

CONCLUSÃO

O reconhecimento da depreciação, além da obrigatoriedade prevista na contabilidade tributária e societária, é fundamental para as demonstrações financeiras apresentarem resultados mais próximos da realidade.

Alguns aspectos da depreciação econômica se divergem da depreciação fiscal e devem ser observadas durante o cálculo.

Agora que você entende o que é ativo imobilizado e sabe como calcular a sua depreciação, que tal organizar ainda mais a gestão patrimonial da sua empresa?

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Além disso, aproveite para aprofundar seus conhecimentos lendo nosso artigo Taxa de depreciação de máquinas e equipamentos: saiba como calcular.

Perguntas Frequentes (FAQ)

O que é depreciação do ativo imobilizado?

O ativo imobilizado é composto por bens tangíveis essenciais para as operações da empresa utilizados por mais de um exercício contábil, e que não sejam destinados à venda. São itens como máquinas, veículos, equipamentos, móveis, imóveis e outros bens duráveis que contribuem diretamente para a manutenção ou atividade produtiva do negócio.

Quais são exemplos de ativos imobilizados?

Exemplos comuns incluem: terrenos, máquinas, moveis e utensílios, veículos a motor, equipamentos de escritório.

Existe valor mínimo para um bem ser considerado ativo imobilizado?

Do ponto de vista contábil, não existe um limite de valor para um ativo ser considerado imobilizado. No entanto, a legislação tributária permite que ativos com valores inferiores a R$ 1.200 reais, sejam lançados diretamente como despesa conforme o julgamento da empresa.

O que é depreciação?

Depreciação é o reconhecimento do valor de aquisição do ativo ao longo da sua vida útil.

Quando começa a depreciação de um ativo imobilizado?

A depreciação do ativo imobilizado começa a ser contabilizada quando o bem está no local, instalado e em condições de uso conforme planejado pela empresa.

Quando termina a depreciação de um ativo imobilizado?

O processo de depreciação cessa quando o bem é baixado ou reclassificado para outro grupo de ativo.

Como calcular a depreciação de um bem do ativo imobilizado?

FÓRMULA DEPRECIAÇÃO = (VALOR DE AQUISIÇÃO - VALOR RESIDUAL) / VIDA ÚTIL ECONÔMICA

Quais variáveis devem ser consideradas no cálculo da depreciação econômica?

Vida útil econômica do bem - Quanto tempo a empresa espera utilizar o ativo Valor de aquisição - Todos os custos necessários para se colocar o ativo em uso (preço de compra, impostos não recuperáveis, preparação do local, frete e instalação). Valor residual – Qual valor espera-se obter com a venda desse ativo ao final da sua utilização.

O que é o método da linha reta?

O principal método contábil de depreciação é o método da linha reta. É o mais utilizado devido a sua simplicidade e facilidade no cálculo e controle.

Quando usar o método dos saldos decrescentes?

Esse método é adequado para ativos cujo consumo econômico é mais acelerado nos primeiros anos, pela obsolescência ou desgaste. Por exemplo, equipamentos tecnológicos e veículos.

Como funciona o método de unidades produzidas?

O método de unidades produzidas calcula a depreciação com base no uso real do ativo dentro da sua capacidade produtiva estimada, sendo ideal para bens cuja vida útil está diretamente relacionada à sua produção ou operação.